Новые ставки налогов, размеры налоговых вычетов и иные показатели

Новые ставки налогов, размеры налоговых вычетов и иные показатели

Указом №503 индексируются ставки следующих налогов:

• акцизов на подакцизные товары;

• земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по районам Республики Беларусь;• экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод, захоронение, хранение отходов производства, добычу (изъятие) природных ресурсов, в т.ч. нефти.

Кроме того, индексируются:

· величина кадастровой стоимости земельных участков по видам оценочных зон, при не достижении которой в качестве налоговой базы по земельному налогу устанавливается площадь земельного участка;

Например, для земельных участков общественно-деловой зоны для размещения иных объектов (кроме автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков, игорных заведений) такой порог в 2020 году составит 29666 руб. за гектар вместо 28253 руб.

· ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется их площадь;

Например, для земельных участков общественно-деловой и производственной зон земельный налог в 2020 году будет исчисляться по ставке 163,16 руб. за гектар (в 2019 году — 155,39 руб. за гектар).

· ставка земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями (далее — капитальные строения) и другими объектами;

· специфическая ставка налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении калийных солей.
Установлено, что налоговая база земельного налога на 1 января 2020 г. для исчисления и уплаты земельного налога в 2020 году будет определяться:

· для общественно-деловой и производственной зон — в белорусских рублях на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением прогнозного индекса роста потребительских цен на 2020 год;

· для жилой многоквартирной, жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон — в белорусских рублях на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением сложившегося индекса роста потребительских цен за 2018 год и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2019 и 2020 годы.


Ставки подоходного налога в фиксированных суммах, а также единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в 2020 году не индексируются. Плательщики данных налогов производят их исчисление и уплату за февраль 2019 года – декабрь 2020 года по наименьшим ставкам, установленным для осуществляемого вида деятельности и определяемым исходя из ставок, установленных:

· соответствующими решениями областных и Минского городского Советов депутатов, действовавшими в декабре 2018 г.;
· в приложениях 2 и 24 к Налоговому кодексу Республики Беларусь (далее — НК) [1].

Изменяются предельные размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц [2] (табл. 1).


ТАБЛИЦА 1

Суммы доходов, в пределах которых может быть предоставлено освобождение от подоходного налога

Увеличиваются размеры стандартных налоговых вычетов (подп. 1.1, 1.2 и 1.3 ст. 209 НК; приложение 10 к проекту Указа). Они представлены в табл. 2.


ТАБЛИЦА 2
Размеры налоговых вычетов

* Иждивенцами для целей предоставления стандартного налогового вычета признаются лица, указанные в ч. 2 подп. 1.2 ст. 209 НК. Это:

• физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет или осуществляющие уход за ребенком до достижения им возраста трех лет, — для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии — для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание этого иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов;

• обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, — для их родителей;

• несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, — для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних;

• инвалиды I и II группы старше 18 лет — для их родителей (усыновителей, удочерителей), супруга (супруги), опекуна или попечителя.

** Одинокими родителями признаются

• мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения;

• родитель, если второй родитель ребенка умер, лишен родительских прав, признан безвестно отсутствующим, объявлен умершим;

• усыновитель (удочеритель), не состоящий в браке.

Предельный размер доходов, при котором индивидуальный предприниматель, не имеющий места основной работы (службы, учебы), вправе применить стандартный налоговый вычет, увеличивается до 2126 руб. (в 2019 г. он был определен п. 2 ст. 209 НК и равнялся 1994 руб.). Если размер доходов, подлежащих налогообложению и уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных ст. 205 НК, не превысит в календарном квартале указанной суммы, индивидуальный предприниматель сможет применить за каждый месяц этого периода стандартный налоговый вычет в размере 117 руб. (в 2019 г. — 110 руб.).

Обратите внимание!

Увеличен с 420 000 до 441 000 руб. размер выручки от реализации, по достижении которого индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС в обязательном порядке.

Налоговые агенты (заготовительные организации потребительской кооперации и (или) другие организации, индивидуальные предприниматели) обязаны будут в 2020 году представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь физическим лицам за приобретаемую у них продукцию растениеводства, указанную в ч. 1 и 2 п. 19 ст. 208 НК, если размер выплаченного физическому лицу дохода превысил 2 571 руб. в день (в 2019 г. размер такой выплаты, при превышении которой должны представляться указанные сведения, составляет 2 412 руб.) [3]

На заметку

Данные сведения представляются налоговыми агентами ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц» (в ред. от 29.04.2019).

На 2020 год проиндексированы показатели лимитов валовой выручки, применяемых организациями и индивидуальными предпринимателями для перехода на УСН и применения данной системы налогообложения, а также для ведения учета в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее — книга учета доходов и расходов) (табл. 3).

ТАБЛИЦА 3

Критерии по выручке для перехода на УСН и продолжения ее применения

* За первые 9 месяцев года, предшествующего году, с которого организации или индивидуальные предприниматели претендуют на применение УСН.

** В течение календарного года.

[1] Абзац 3 п. 9 ст. 4 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь».

[2] Подпункты 14, 22–24, 29, 38 ст. 208 НК; приложение 9 к проекту Указа.

[3] Абзац 6 ч. 3 п. 8 ст. 216 НК.

Cкачать полный текст Указа №503 "О налогообложении" можно здесь:
http://pravo.by/document/?guid=12551&p0=P31900503&p1=1&p5=0

Материал подготовлен
консультационным отделом
ООО "Аудиторский центр "Эрудит"