Налоговое консультирование: порядок признания для целей налогообложения отдельных затрат (расходов)

Налоговое консультирование: порядок признания для целей налогообложения отдельных затрат (расходов)

Налоговое консультирование: порядок признания для целей налогообложения отдельных затрат (расходов)

Письмо МНС от 05.02.2020 № 7-2-13/35412

   Министерство по налогам и сборам (далее - МНС) в рамках сотрудничества, осуществляемого в соответствии с положениями Соглашения о взаимодействии между Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь и Палатой налоговых консультантов от 1 октября 2018 г. № 7, информирует о порядке признания для целей налогообложения отдельных затрат (расходов), связанных с деятельностью по налоговому консультированию.

 

Лица, осуществляющие деятельность по налоговому консультированию

Индивидуальные предприниматели

Коммерческие организации

Признание для целей налогообложения/пункт, статья нормативного правового акта

 1. Государственной пошлины за прием квалификационного экзамена у физических лиц, претендующих на получение квалификационного аттестата налогового консультанта (далее – государственная пошлина)

уплаченная государственная пошлина относится к расходам, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности по налоговому консультированию

(абзац 2 подп. 1.1, подп. 1.3. п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 19.09.2017 № 338 «О налоговом консультировании» (далее – Указ № 338), п. 14, п. 27 ст. 205, п. 1 ст. 293 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)

сумма государственной пошлины, возмещаемой штатному работнику организации, оказывающей услуги по налоговому консультированию (перечисляемые за такого работника), относится в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, в случае, если на момент оплаты

госпошлины такой работник состоял в штате данной организации и организация оказывала услуги по налоговому консультированию
бзацы 2,3 подп. 1.1, подп. 1.3 п. 1 Указа № 338, ст. 283 НК, п.1 ст. 170 НК, п. 1 ст. 293 НК)

2. обучение на курсах подготовки к сдаче квалификационного экзамена у физических лиц, претендующих на получение квалификационного аттестата налогового консультанта (далее – квалификационный экзамен)

стоимость данного обучения относится к расходам, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности по налоговому консультированию независимо от результата квалификационного экзамена (п. 14 и п. 27 ст. 205 НК)

стоимость данного обучения штатного работника (возмещение таких расходов работнику) относится в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, в случае, когда организация оказывает услуги по налоговому консультированию

(п.1 ст. 170 НК)

3. обучение по образовательной программе повышения квалификации для налоговых консультантов

стоимость своего обучения по данной образовательной программе повышения квалификации относится к расходам, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности по налоговому консультированию

(п.20 Положения, утвержденного Указом № 338, п. 14, п. 27 ст. 205 НК)

стоимость обучения штатного работника по данной образовательной программе повышения квалификации относится в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли в случае, когда организация оказывает услуги по налоговому консультированию

(п.20 Положения, утвержденного Указом № 338, п. 11 ст.55, ст. 220-1 Трудового кодекса, п.1 ст. 170 НК)

4. страховые взносы по договору страхования ответственности коммерческих организаций, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по налоговому консультированию, за причинение убытков в связи с ее осуществлением (далее – договор страхования ответственности)

суммы страховых взносов по договорам страхования ответственности относятся к расходам, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности по налоговому консультированию (подп.1.2 п.1 Указа № 338, подп. 1.6 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 19.05.2008 № 280 «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)» (далее – Указ № 280), п. 14, подп. 31.12. п. 31 ст. 205 НК)

суммы страховых взносов по договорам страхования ответственности относятся в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли


(подп. 1.2 п. 1 Указа № 338, подп. 1.17. п. 1 ст. 173 НК, подп. 1.6 п. 1 Указа № 280)

 

 

5. расходы на проезд к месту обучения по образовательной программе повышения квалификации для налоговых консультантов и обратно

расходы на проезд к месту обучения по данной образовательной программе повышения квалификации и обратно (за исключением расходов на проезд в транспорте общего пользования) относятся к расходам, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности по налоговому консультированию


(п. 14, п. 27, подп. 31.13 п. 31 ст. 205 НК)

 

расходы на проезд штатного работника организации, оказывающей услуги по налоговому консультированию, к месту обучения по данной образовательной программе

повышения квалификации и обратно (один раз в течение всего обучения) относятся в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли в порядке и размерах, определенных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 «О порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках» (далее – Постановление № 176)

(подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК, п. 7 Положения о гарантиях при направлении на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и стажировку, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.01.2008 № 101 (далее – Положение № 101)

6. расходы по найму жилого помещения в период обучения по образовательной программе повышения квалификации для налоговых консультантов

расходы по найму жилого помещения в период обучения по данной образовательной программе повышения квалификации относятся к расходам, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности по налоговому консультированию



(п. 14 и п. 27 ст. 205 НК)

расходы по найму жилого помещения для штатного работника организации, оказывающей услуги по налоговому консультированию, в период обучения по образовательной программе повышения квалификации для налоговых консультантов относятся в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли в размере фактических расходов, но

не более размера возмещения расходов по найму жилого помещения, определенного Постановлением № 176

(подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК, п. 6 Положения № 101)


Скачать таблицу

При этом понесенные расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством.



Материал подготовлен

заместителем Министра 
Муквичем В.В.

Хотите получать свежие новости?

Подпишитесь на нашу расслыку