Налоговое консультирование: порядок признания для целей налогообложения отдельных затрат (расходов)
Письмо МНС от 05.02.2020 № 7-2-13/35412
Министерство по налогам и сборам (далее - МНС) в рамках сотрудничества, осуществляемого в соответствии с положениями Соглашения о взаимодействии между Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь и Палатой налоговых консультантов от 1 октября 2018 г. № 7, информирует о порядке признания для целей налогообложения отдельных затрат (расходов), связанных с деятельностью по налоговому консультированию.
Лица, осуществляющие деятельность по налоговому консультированию |
|||
Индивидуальные предприниматели |
Коммерческие организации |
||
Признание для целей налогообложения/пункт, статья нормативного правового акта |
|||
1. Государственной пошлины за прием квалификационного экзамена у физических лиц, претендующих на получение квалификационного аттестата налогового консультанта (далее – государственная пошлина)
|
|||
|
|
||
2. обучение на курсах подготовки к сдаче квалификационного экзамена у физических лиц, претендующих на получение квалификационного аттестата налогового консультанта (далее – квалификационный экзамен) |
|||
стоимость данного обучения относится к расходам, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности по налоговому консультированию независимо от результата квалификационного экзамена (п. 14 и п. 27 ст. 205 НК) |
стоимость данного обучения штатного работника (возмещение таких расходов работнику) относится в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, в случае, когда организация оказывает услуги по налоговому консультированию (п.1 ст. 170 НК) |
||
3. обучение по образовательной программе повышения квалификации для налоговых консультантов |
|||
стоимость своего обучения по данной образовательной программе повышения квалификации относится к расходам, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности по налоговому консультированию (п.20 Положения, утвержденного Указом № 338, п. 14, п. 27 ст. 205 НК) |
стоимость обучения штатного работника по данной образовательной программе повышения квалификации относится в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли в случае, когда организация оказывает услуги по налоговому консультированию (п.20 Положения, утвержденного Указом № 338, п. 11 ст.55, ст. 220-1 Трудового кодекса, п.1 ст. 170 НК) |
||
4. страховые взносы по договору страхования ответственности коммерческих организаций, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по налоговому консультированию, за причинение убытков в связи с ее осуществлением (далее – договор страхования ответственности) |
|||
суммы страховых взносов по договорам страхования ответственности относятся к расходам, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности по налоговому консультированию (подп.1.2 п.1 Указа № 338, подп. 1.6 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 19.05.2008 № 280 «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)» (далее – Указ № 280), п. 14, подп. 31.12. п. 31 ст. 205 НК) |
|
||
5. расходы на проезд к месту обучения по образовательной программе повышения квалификации для налоговых консультантов и обратно |
|||
расходы на проезд к месту обучения по данной образовательной программе повышения квалификации и обратно (за исключением расходов на проезд в транспорте общего пользования) относятся к расходам, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности по налоговому консультированию (п. 14, п. 27, подп. 31.13 п. 31 ст. 205 НК)
|
расходы на проезд штатного работника организации, оказывающей услуги по налоговому консультированию, к месту обучения по данной образовательной программе повышения квалификации и обратно (один раз в течение всего обучения) относятся в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли в порядке и размерах, определенных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 «О порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках» (далее – Постановление № 176) (подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК, п. 7 Положения о гарантиях при направлении на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и стажировку, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.01.2008 № 101 (далее – Положение № 101) |
||
6. расходы по найму жилого помещения в период обучения по образовательной программе повышения квалификации для налоговых консультантов |
|||
расходы по найму жилого помещения в период обучения по данной образовательной программе повышения квалификации относятся к расходам, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности по налоговому консультированию
(п. 14 и п. 27 ст. 205 НК) |
расходы по найму жилого помещения для штатного работника организации, оказывающей услуги по налоговому консультированию, в период обучения по образовательной программе повышения квалификации для налоговых консультантов относятся в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли в размере фактических расходов, но не более размера возмещения расходов по найму жилого помещения, определенного Постановлением № 176 (подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК, п. 6 Положения № 101) |
Скачать таблицу
При этом понесенные расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством.
Материал подготовлен
заместителем Министра
Муквичем В.В.