Налоговое законодательство: что изменилось в 2021 году?

Налоговое законодательство: что изменилось в 2021 году?

Законом от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» (далее — Закон № 72-З) внесены изменения и дополнения в налоговое законодательство.


Основные изменения в исчислении налогов:


НДС

1. Отменена льгота по НДС в отношении ввоза и реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств и медицинских изделий (в т.ч. протезно-ортопедических изделий). Налогообложение указанных операций будет осуществляться по ставке НДС 10%.

Применение ставки НДС в размере 10 % теперь зависит от регистрации лекарственных средств, медицинских изделий в соответствующих государственных реестрах (включая регистрацию в ЕАЭС по правилам ЕАЭС) без соблюдения ранее обязательных условий привязки товара к коду единой ТН ВЭД ЕАЭС и использования товара в медицинских целях (подп. 2.2-1 ст. 122 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК)). 


2. Отдельные позиции продовольственных товаров и товаров для детей при их ввозе и реализации на территории Республики Беларусь с 2021 года облагаются НДС по ставке в размере 20 % вместо ранее применявшейся ставки НДС в размере 10 %.

При этом Указ Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 № 287 «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей» признан утратившим силу. Вместо него скорректированный перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10 % при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, включен в состав НК в качестве приложения 26 (подп. 2.2 ст. 122 НК).


Обратите внимание

Установлен переходный период сроком до 01.02.2021, за который нужно пересмотреть цены в розничной сети на остатки продовольственных товаров, товаров для детей, лекарственных средств и медицинских изделий с учетом включения в них НДС по новым правилам. При этом в отношении товаров, реализованных в период до приведения цен в соответствие с новыми правилами, но не позднее 01.02.2021, НДС будет исчисляться по нормам НК в редакции, действовавшей в 2020 году.


3. Снято ограничение на вычет сумм «входного» НДС:

• по товарам (работам, услугам), имущественным правам, безвозмездно переданным бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта, не облагаемым НДС в соответствии со ст. 31 НК;

• по товарам, работам (услугам), связанным с получением доходов от деятельности по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов, в связи с упразднением такого особого режима налогообложения, как единый налог на вмененный доход (далее — ЕНВД) (подп. 24.9 и 24.11 ст. 133 НК).

 

4. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий порядок налогообложения:

• до 465255 руб. увеличен критерий выручки в целях признания их плательщиками НДС (в 2020 году такой критерий составлял 441000 руб.);

• установлена форма и срок (не позднее 1-го числа месяца, с которого индивидуальный предприниматель будет уплачивать НДС) представления уведомления о принятии решения об уплате НДС в налоговый орган в случае принятия им такого решения независимо от достижения ими необходимого критерия по выручке (подп. 1.1 и 1.3 ст. 113 НК).


 
Обо всех изменениях в налогах в 2021 году на нашем курсе 

"Закрытие 2020 года. Новшества 2021 года. Бухгалтерские и налоговые аспекты"

Подробнее о курсе >>>

15 января 2021 первое занятие курса на тему
"Первичные учетные документы"
доступно для ВСЕХ!

Зарегистрироваться на первое занятие >>>



Налог на прибыль

 

1. В качестве дополнительной меры для компенсации расходов из-за COVID-19 в 2021-2022 гг. до 30% повышена ставка налога на прибыль для:

• операторов сотовой подвижной электросвязи;

• назначенного в соответствии с законодательством оператора по обязательному оказанию универсальных услуг электросвязи на территории Республики Беларусь;

• коммерческих микрофинансовых организаций, включенных в реестр микрофинансовых организаций, по прибыли, полученной от микрофинансовой деятельности (пп. 1 и 2 Закона № 72-З).

 

Справочно.

В 2020 г. услуги сотовой подвижной электросвязи облагались налогом на прибыль по ставке, равной 18 %, а микрофинансовая деятельность — по ставке, равной 25 % (пп. 1 и 4 ст. 184 НК).

 

2. С 10 % до 5 % снижена ставка налога на прибыль для прибыли от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров (п. 3 ст. 184 НК).

 

3. Введен новый критерий для признания расходов экономически необоснованными — имущество не передано в аренду (финансовую аренду (лизинг)) и продолжает использоваться арендодателем (лизингодателем) (подп. 4.1 ст. 169 НК).

 

4. Вознаграждения, выплачиваемые по итогам работы за год, а также доплаты, компенсации и пособия, размер которых в соответствии с законодательством может устанавливаться или повышаться нанимателем, исключены из перечня нормируемых затрат (подп. 2.1 ст. 171 НК).

 

5. Инвестиционный вычет с 2021 года можно применять не единовременно, а в течение двух лет. Кроме того, введены новые объекты основных средств, по которым возможно применение инвестиционного вычета (п. 2 ст. 170 НК).

 

6. С 2021 года от налогообложения налогом на прибыль освобождаются:

• прибыль (в размере не более 10 % валовой прибыли, определенной за налоговый период, в котором передается прибыль), переданная местному благотворительному фонду «Прикосновение к жизни»;

• прибыль от предоставления во владение и пользование арендного жилья, а также специальных жилых помещений в административных и общественных зданиях органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, в том числе в зданиях пожарных депо;

• до 01.01.2025 прибыль инвестиционных фондов, зарегистрированных в Республике Беларусь, от осуществления инвестиционных операций, а также дивиденды, получаемые инвесторами — юридическими лицами от участия в таких фондах (пп. 1, 14 и 15 ст. 181 НК).


7. Отменены льготы по налогообложению прибыли от реализации инновационных товаров, высокотехнологичных товаров, а также имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности (пп. 7 – 10 ст. 181 НК).


Подоходный налог

 

1. Увеличены размеры стандартных налоговых вычетов (подп. 1.1 — 1.3 ст. 209 НК). Они представлены в табл. 1.


Таблица 1. Размеры стандартных налоговых вычетов

1.png

* С 2021 года одиноким родителем признается в т.ч. родитель, если второй родитель ребенка умер, лишен родительских прав, признан безвестно отсутствующим, недееспособным, объявлен умершим.


2. Увеличен предельный размер доходов, при котором индивидуальный предприниматель, не имеющий места основной работы (службы, учебы), вправе применить стандартный налоговый вычет, — до 2283 руб. (в 2020 г. он был установлен п. 2 ст. 209 НК и равнялся 2126 руб.). Если размер доходов, подлежащих налогообложению и уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных ст. 205 НК, не превысит в календарном квартале указанной суммы, индивидуальный предприниматель сможет применить за каждый месяц этого периода стандартный налоговый вычет в размере 126 руб. (в 2020 г. — 117 руб.).

 

3. В подп. 1.2 ст. 210 НК предусмотрено право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных страховых взносов по договорам добровольного страхования одним плательщиком из лиц, состоящих между собой в отношениях близкого родства (подопечных, в т.ч. бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста), независимо от того, кем из них были понесены расходы по оплате страховых взносов.

 

4. Установлено, что при приобретении одноквартирного жилого дома или квартиры в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, имущественный налоговый вычет предоставляется после дня заключения договора создания объекта долевого строительства, а не после государственной регистрации права собственности на указанное жилье[1].

5. Социальные и имущественный налоговые вычеты в 2021 году будут предоставляться плательщикам в порядке, аналогичном действовавшему до 2019 года:

• в течение налогового периода — налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы);

• по окончании налогового периода — налоговым органом при подаче налоговой декларации (расчета) (по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы))[2].

 

6. Изменены предельные размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога[3] (табл. 2).

Таблица 2. Суммы доходов, в пределах которых может быть предоставлено освобождение от подоходного налога

2.png

3.png

* Предельный размер льготы по указанным доходам в 2021 году отсутствует, т.е. они будут освобождаться от уплаты подоходного налога без ограничений.

 


[1] Часть 10 подп. 1.1 ст. 211 НК.

[2] Часть 1 п. 2 ст. 210, ч. 16 подп. 1.1 ст. 211 НК.

[3] Подпункты 14, 22–24, 29, 38 ст. 208 НК.


7. Внесены изменение в перечень доходов, освобождаемых от подоходного налога. В частности, в 2021 г. он не уплачивается со следующих видов доходов:

• сумм материальной помощи, оказываемой профсоюзными организациями, членом которых являлся умерший работник, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства[4];

• доходов, полученных от профсоюзных организаций членами таких организаций в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям — за добросовестное и активное участие в деятельности профсоюзной организации и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций[5];

 

Обратите внимание!

Размер льготы, в пределах которой доходы, указанные в пп. 11-1 и 38-1 ст. 208 НК, будут освобождаться от уплаты подоходного налога, не установлен.

 

• процентов, начисленных за период размещения денежных средств, единовременно предоставляемых в безналичном порядке семьям при рождении, усыновлении (удочерении) третьего или последующих детей, («семейного капитала»), в банковские вклады (депозиты) физических лиц[6];

• денежного вознаграждения тренеров и иных специалистов, принимавших участие в подготовке спортсменов, получивших призы на международных и республиканских соревнованиях[7];

• доходов в виде процентов, полученных участниками государственной системы жилищных строительных сбережений по банковским вкладам (депозитам) в такой системе[8];

• доходов, полученных от сдачи внаем жилых помещений выпускникам, получившим образование в дневной форме получения образования за счет средств физических лиц или собственных средств и направленным по их желанию на работу на места работы, оставшиеся после распределения[9];



[4] Пункт 11-1 ст. 208 НК.

[5] Пункт 38-1 ст. 208 НК.

[6] Пункт 2 ст. 208 НК.

[7] Пункт 25 ст. 208 НК.

[8] Пункт 36-1 ст. 208 НК.

[9] Пункт 52 ст. 208 НК.


• доходов в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры при их приобретении в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены этого жилья в рассрочку, в случаях досрочного расторжения указанного договора купли-продажи, отказа от его исполнения[10];

• единовременной выплаты на оздоровление работникам государственных органов, не финансируемых за счет средств республиканского или местных бюджетов[11];

• доходов, полученных инвесторами – физическими лицами от участия в инвестиционных фондах, зарегистрированных в Республике Беларусь (льгота будет действовать до 01.01.2025)[12];

• премии государства, полученной участником государственной системы жилищных строительных сбережений[13].

Кроме того, НК приведен в соответствие с действующими нормами Указа Президента Республики Беларусь от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении» (далее — Указ № 411) и Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (в ред. от 07.08.2020; далее — Указ № 503), в соответствии с которыми освобождаются от налогообложения:

• денежная компенсация расходов по найму жилых помещений, выплачиваемая за счет принудительного сбора работникам органов принудительного исполнения, направленным в порядке перевода в другую местность, а также молодым специалистам, направленным на работу в органы принудительного исполнения не по месту жительства;

• расходы на служебные командировки по территории Беларуси и за ее пределы, а также доходы, связанные с направлением за границу на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации), в виде выплат, аналогичных расходам на командировки;

• единовременная выплата на оздоровление работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными служащими и военнослужащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания (ч. 1, 3 и 4 п. 4, п. 66 ст. 208 НК; подп. 1.1 Указа № 411; подп. 4.1 Указа № 503).

 

8. С 2021 года вносятся следующие корректировки в перечень доходов, не признаваемых объектом налогообложения:

• НК приведен в соответствие с подп. 1.2 Указа № 411, согласно которому не признаются объектом налогообложения доходы, полученные им в виде оплаты (возмещения) расходов принимающей стороной, в т.ч. суточных, питания, проживания, проезда, при направлении физического лица организацией или индивидуальным предпринимателем, являющимися для него местом основной работы (службы, учебы), за границу на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации)[14];

• для определения суммы дохода, не являющегося объектом налогообложения при выплате вклада в уставный фонд или реализации доли (части доли) в уставном фонде организации, в состав расходов учредителя (участника) этой организации будут включаться:

- суммы, с которых был исчислен и уплачен подоходный налог, — если доля (часть доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации была получена в собственность на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

- сумма вклада, внесенная наследодателем (дарителем) в уставный фонд, или сумма фактически произведенных им расходов на приобретение такой доли (части доли) — при получении учредителем (участником) доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации в случае наследования или дарения от физических лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного[15];

• не признаются объектом налогообложения доходы в размере сумм подоходного налога с физических лиц, уплаченных за счет средств налогового агента при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет указанных сумм налоговым агентом[16].



[10] Пункт 61-1 ст. 208 НК.

[11] Пункт 66 ст. 208 НК.

[12] Пункт 67 ст. 208 НК.

[13] Пункт 68 ст. 208 НК.

[14] Подпункт 2.24 ст. 196 НК.

[15] Подпункт 2.38 ст. 196 НК.

[16] Подпункт 2.39 ст. 196 НК.


9. Согласно ст. 3 Закона № 72-З в целях принятия дополнительных мер по консолидации доходов бюджета для борьбы с COVID-19 с 1 января 2021 г. до 1 января 2023 г. доходы физических лиц, полученные по трудовым договорам от резидентов Парка высоких технологий, резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» и (или) совместной белорусско-китайской компании по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке 13 %, а не 9%, как установлено ч. 1 п. 31 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий» (в ред. от 16.07.2019), ч. 1 п. 51 Положения о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2017 № 166 «О совершенствовании специального правового режима Китайско-Белорусского индустриального парка "Великий камень» (в ред. от 31.10.2019).

 

10. Увеличены ставки подоходного налога в фиксированных суммах, установленные в отношении доходов, полученных от сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наем жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (Приложение 2 к НК).

 

11. Во избежание необоснованного получения имущественного и социального налогового вычета, предусмотренного подп. 1.2 ст. 210 НК, налоговые агенты обязаны с 2021 года представлять в налоговые органы сведения о доходах, выплаченных физическим лицам в виде:

возврата денежных средств в случае досрочного расторжения договора купли-продажи, предусматривающего оплату жилья в рассрочку, либо отказа физлица от его исполнения;

• возврата страховых взносов при досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, как до истечения трехлетнего периода, так и после истечения такого периода (например, по договорам, заключенным на пять лет) (п. 8 ст. 216 НК).

 

12. В налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей также внесены изменения. В частности, они касаются:

·        принципов учета доходов от реализации;

·        правил признания даты фактического получения дохода;

·        перечня доходов, которые не относятся ни к доходам от реализации, ни к внереализационным доходам;

·        порядка учета расходов по производству и реализации;

·        перечня расходов, которые не учитываются при налогообложении;

·        порядка учета внереализационных доходов и расходов;

·        правил предоставления стандартного налогового вычета;

·        порядка представления налоговой декларации.


Налог при УСН


1. На 2021 г. скорректированы также лимиты валовой выручки, которые установлены для организаций и индивидуальных предпринимателей для перехода на УСН и применения данной системы налогообложения, а также для ведения учета в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее — книга учета доходов и расходов) (табл. 3).


Таблица 3. Размеры выручки, необходимые для перехода на УСН и продолжения ее применения

4.png

* За первые 9 месяцев года, предшествующего году, с которого организации или индивидуальные предприниматели претендуют на применение УСН.

** В течение календарного года.


2. Снимается ограничение на предоставление права применения УСН:

· организациям и индивидуальным предпринимателям, предоставляющим в безвозмездное пользование недвижимое имущество, не находящееся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления;

· доверительным управляющим, сдающим в аренду недвижимое имущество, переданное им в доверительное управление по договору доверительного управления имуществом[18].

 

3. Валовая выручка, полученная индивидуальными предпринимателями от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели и (или) лица, состоящие с этими индивидуальными предпринимателями в отношениях близкого родства или свойства облагаются налогом при УСН по ставке 16 %[19].

 

4. Доходы индивидуальных предпринимателей по операциям по реализации (погашению) ценных бумаг будут облагаться подоходным налогом, а не налогом при УСН[20].

 

5. У арендодателя не учитываются в составе валовой выручки для целей определения налоговой базы по налогу при УСН полученное от арендатора возмещение стоимости интернет-услуг и услуг стационарной телефонной связи[21].

6. При отсутствии письменного решения индивидуального предпринимателя выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается по принципу оплаты. Кроме того, предоставлено право выбора принципа отражения выручки индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН и ведущим учет в общем порядке (ранее такие плательщики отражали выручку только по принципу оплаты)[22].

 

7. Если с плательщиком налога при УСН рассчитались посредством банковской платежной карточки через кассовое оборудование, то дата оплаты будет признаваться на дату проведения таких расчетов через кассовое оборудование[23].


[18] Подпункт 2.1.5 ст. 324 НК.

[19] Подпункт 1.3 ст. 329 НК.

[20] Часть 2 подп. 1.2.1 ст. 326 НК.

[21] Подпункты 2.14 и 2.15 ст. 328 НК.

[22] Пункт 4 ст. 328 НК.

[23] Часть 3 п. 15 ст. 328 НК.




Все свежие и актуальные новости на наших еженедельных обзорах новостей законодательства.

Подробнее об обзорах >>>

14 января 2021 обзор новостей законодательства доступен для всех абсолютно БЕСПЛАТНО!

Зарегистрироваться на бесплатный обзор >>>

Предоставляем независимую оценку соблюдения налогового законодательства при ликвидации




Иные налоги и сборы

1. Такой особый режим налогообложения, как ЕНВД, упразднен с 2021 года. В связи с этим организации, ранее применявшие ЕНВД, с 01.01.2021 должны уплачивать налоги и сборы (пошлины) в общеустановленном порядке или перейти на применение УСН (при соблюдении критериев валовой выручки и численности работников и отсутствии иных ограничений).

2. Повысятся ставки земельного налога и арендной платы за земельные участки, предоставленные для размещения торговых центров, в том числе автостоянок, обслуживающих эти ТЦ, с 0,7 до 1,5% от кадастровой стоимости (приложение 6 к НК).

3. Ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц могут быть увеличены Минским городским Советом депутатов не более чем в 4 раза (п. 4 ст. 3 Закона № 72-З). 

4. С 01.01.2021 до 01.01.2023 областные Советы депутатов вправе вводить местный сбор в пределах 3 базовых величин (далее — БВ) за пересечение транспортными средствами Государственной границы Республики Беларусь в пунктах пропуска через нее с целью выезда транспортными средствами, максимальная масса которых не превышает 5 т. При отсутствии решения областного Совета депутатов, устанавливающего ставку сбора, ставка считается равной нулю. Решения областных Советов депутатов о введении сбора будут вступать в силу с 1 числа месяца, следующего за месяцем их официального опубликования (ст. 4 Закона № 72-З).

Справочно

С 1 января 2021 г. размер БВ составляет 29 руб. 3 БВ — это 87 руб. (3 × 29 руб.).

5. С 2021 г. НК дополнен гл. 28-1, согласно которой транспортные средства организаций и физических лиц, зарегистрированные в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь, с 01.01.2021 облагаются транспортным налогом вместо госпошлины за допуск транспортных средств к участию в дорожном движении с. Ставка налога устанавливается в твердой сумме на год (без привязки к БВ).

6. Ставка сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма увеличена до 2 БВ (п. 2 ст. 375 НК).

7. Проиндексированы ставки следующих налогов:

• акцизов на подакцизные товары (приложение 1 к НК);

• земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, а также по районам Республики Беларусь (приложения 3 и 4 к НК);

• экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных вод в окружающую среду, захоронение, хранение отходов производства, добычу (изъятие) природных ресурсов, в т. ч. нефти (приложения 7 – 11 к НК);

• единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (приложение 24 к НК).


Скачать новость в формате чтения >>>

Налоговое законодательство: что изменилось в 2021 году?

Хотите получать свежие новости?

Подпишитесь на нашу расслыку